审计工作底稿编制案例介绍—应付工资一、会计记录概况A 公司应付工资期初余额为 0 元，期末余额为 200 万元，本期借方发生额合计数为1100 万元，本期贷方发生额合计为 1300 万元，具体数据见“应付工资和应付福利费审定表”（底稿见索引 F6-1）所示。二、审计目标（一）确定应付工资的提取和支出记录是否完整，计提依据是否合理；（二）确定应付工资期末余额是否真实、正确；（三）确定应付工资的报表披露是否充分。 三、 审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“猎取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、 填制“审计程序表”（封面）（底稿见索引 F6）；2、 向客户索取或编制“应付工资和应付福利费审定表”（底稿见索引 F6-1）,复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符，标注相应的审计标识（底稿见索引 F6-1）。提示：如未审数合计金额与总帐不相符，应查明原因并作更正。（二）执行“对本期工资费用发生情况进行分析性复核”程序1、检查各月工资费用的发生额是否有异常波动,并初步确定本科目审计重点，实施详细检查(底稿见索引 F6-2)。2、将本期工资贷方发生额与上期进行比较，分析变动的合理性（底稿见索引 F6-2）。提示：如发现有异常变动，要求被审计单位解释其增减变动的原因或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。（三）执行“了解被审计单位工资制度，并检查工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定”程序该执行程序要求：1、假如实行工效挂钩的，应取得有关部门确认的效益工资发放额认定证明，检查其计提额、发放额是否正确，是否应作纳税调整；2、假如实行计税工资标准办法的企业，应取得当地计税工资标准和公司平均人数，计算准予从应纳税所得额中扣除的工资费用，对超支部分的工资及附加费应作纳税调整。该公司工资总额实行工效挂钩方法，本年度经有关部门批准认定的工资额度为 1300 万元，公司应付工资贷方发生额为 1300 万元，未超支。公司应付工资的借方发生的支用数为1100 万元，年末应付工资余额为 200 万元，审计人员追加审计程序，查明原因，并作相应处理（底稿见索引 F6-3-1）提示：1、对于未领的工资审计,首先应查明未领工资明细表中的人员名单是否均为企业人员,有关未领工资是否属实，其次应对应付工资帐户进行审查分析,查明其贷方余额是否均为未领工资；2、假如公司应付工资总额未超限额,提取的工资额超过实际发放工资额的差...
