知识点12商业银行贷款业务的核算1贷款业务程序2会计科目设置3个人贷款业务的核算4单位贷款业务的核算1.贷款业务程序目前,我国商业银行信贷管理一般实行集中授权管理、统一授信管理、审贷分离、分级审批、贷款管理责任制相结合的办法,以切实防范、控制和化解贷款业务风险。贷款业务流程一般包括:贷款申请、贷款调查、贷款审批、贷款发放和贷后管理。2.会计科目设置----“贷款”科目本科目核算金融企业按规定发放的各种客户贷款,包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。金融企业按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等,在本科目核算;也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。企业发放的贷款,应按贷款的合同本金,借记本科目(本金),按实际支付的金额,贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目,有差额的,借记或贷记本科目(利息调整)。收回贷款时,应按客户归还的金额,借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目,按收回的应收利息金额,贷记“应收利息”科目,按归还的贷款本金,贷记本科目(本金),按其差额,贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的,还应同时结转。3.单位贷款业务的核算单位贷款业务主要包括短期、中长期贷款。短期贷款通常是指流动资金贷款,是为了满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需要,保证生产经营活动的正常进行而发放的贷款。中长期贷款通常多为项目贷款,主要用于借款人新建、扩建、改建、开发、购置等固定资产投资项目,房地产贷款也属于项目贷款范畴。有些商业银行对项目贷款按照行业划分,如制造业、能源业等,以便进行授信分析和信用审批。(1)贷款发放的初始核算借款人申请借款时,应向银行提交借款申请书和借款凭证,经信贷部门审查批准并签署意见后,送会计部门凭以办理贷款的发放手续。会计部门收到借款凭证后,应认真审查:凭证有无信贷部门的审批意见;各项内容的填写是否正确、完整;大小写金额是否一致;印鉴是否相符等。经审核无误后,办理转账。会计分录为:借:贷款——本金(贷款合同规定的本金金额)贷:吸收存款(实际支付的金额)如果实际支付的金额与合同金额有差异的,通过“利息调整”。(2)收回贷款的核算贷款到期,借款单位归还贷款时,应填制转账支票或还款凭证,送交开户银行,办理还款手续,若借款人事先与银行商定,也可由银行主动填制特种转账传票办理贷款收回手续。会计部门收到归还贷款凭证经审查并与原专夹保管的借据核对相符,办理转账。其会计分录:借:吸收存款——××单位活期存款户贷:贷款——××单位贷款户对于不在本行开户的借款单位提交的转账支票,应通过票据交换提交给有关的银行审核支付后,才能办理转账。会计分录为:借:存放中央银行款项贷:贷款——××单位贷款户4.个人贷款业务的核算个人贷款是指银行向个人购买房屋、汽车以及求学等提供的融资。个人贷款可由银行直接向个人发放或通过零售商间接发放。目前我国银行业针对个人的贷款业务主要是个人住房贷款、个人汽车贷款、信用卡透支、个人助学贷款等。这里主要介绍个人住房贷款。个人住房贷款是银行向购买、建造、大修种类住房的自然人发放的贷款,即通常所说的个人住房按揭贷款。个人住房贷款期限一般最长不超过30年。(1)贷款发放的核算借款人申请个人住房贷款必须与售房单位签订“购房合同”,按规定在贷款银行存入首付款。银行个人消费信贷管理部门在对借款人还款能力进行审查,经有权人审批同意后,由会计部门办理贷款发放的手续。会计分录为:借:贷款----个人住房贷款××借款人户贷:吸收存款——售房单位活期存款户(2)贷款收回的核算个人住房贷款期限在1年以下的,采用利随本清的还款方式。期限在一年以上的,采用按月还款方式偿还本息。按月还款方式有两种选择:等额本息还款法,即借款人每月以相等的金额偿还贷款本息,又称为等额法。计算公式为:等额本金还款法,即借款人每月等额偿还本金,贷款利息随本金余额的逐月递减而递减,还款总额逐月递减,也称递减法...