第1页共7页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共7页增值税筹划案例一、A公司经营范围包括机械制造、批发、零售、代购代销。2008～2009年每年预计至少能实现销售收入1亿元，预计每年需缴纳企业所得税320万元。A公司属于普通的有限责任公司，适用于25%的企业所得税税率和17%的增值税税率。经过调查分析A公司实际业务状况和财税情况、纳税情况，发现存在以下问题：1、销售收入与劳务收入混淆。A公司大型养路机械配件的销售价格中包含所有寿命期内的后期技术服务费，造成产品销售收入与劳务收入混杂在一起，按税法规定被界定为混合销售，在实现配件销售时多确认主营业务收入，这部分劳务收入平均约占总销售价款的20%～30%。因此，在填开增值税专用发票时多计增值税销项税额，这样虽然方便了客户的交易及结算，但对公司来讲却多负担了增值税款。2、关于销售费用提成问题。公司的修理服务劳务由高技能技工完成，对于销售及修理服务劳务采用销售提成制，而销售提成部分并未通过销售费用反映，在税法上也不允许税前列支，这在一定程度上影响了税前扣除项目金额。3、关于技术工人及合同工人劳务费问题。由于公司在不断扩大业务范围和服务领域，聘用了许多技术工人和合同工人，而这部分人员的报酬绝大部分采用了劳务费形式，这不利于增加税前扣除项目，减少企业所得税额，故这部分劳务费支出应进一步合理处理，通过规范的财务核算予以解决。要求：请为A公司提出纳税筹划建议筹划方案：1、维修劳务收入的剥离A公司产品和配件销售价格中应尽量将维修劳务收入剥离，优化调整产品销售收入。2、推迟维修劳务收入的确认时间，合理降低税负。3、销售提成与劳务费支出。关于销售提成问题，可以按照销售费用、工资奖金、职工福利等多种明细账目细化，理清账务，合理规范，加大税前扣除力度。4、技术工及合同工的劳务费用，合理通过工资项目核算，同样可以加大扣除力度。二：A公司为石灰石开采企业，为增值税一般纳税人；B公司为A公司新近收购并控股的石灰石开采企业，该公司于2009年1月中旬注册，是增值税小规模纳税人，两公司同在一个县城，相距30公里。由于A公司绝大部分业务为一般纳税人销售产品给非一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司进项税金仅有炸药、电费、运费等少量物资劳务，增值税税负在9.5%左右（实缴增值税/主营业务收入）。要求：请为A公司提出纳税筹划建议筹划方案：第2页共7页第1页共7页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共7页1、对于非一般纳税人的用户，因小规模纳税人的征收率为3%，B公司销售比A公司销售有优势，改由B公司销售，增值税税负下降6.5%。2、若B公司销售额达到50万元就必须办理一般纳税人资格，B公司的销售将按17%征收增值税，然而没有相应的进项可以抵扣，增值税税负率将达17%。因此此方案仅限于若B公司销售额达不到50万元。三、某国有控股公司，下属独立核算省内两家独立核算分公司。集团及分公司主要从事电力施工安装、咨询等，2009年集团预计能实现收入约为10亿元，该集团合同采用包工包料的形式（其中劳务费产值约4.9亿元，设备费产值2.8亿，材料产值2.3亿）。成本约8.83亿元（其中劳务成本3.95亿，外包费用1亿，设备成本2.67亿，材料成本2.21亿）。增值税转型后，客户纷纷与该公司商讨，希望能取得有关设备、材料的增值税专用发票。该公司目前主营业务按建筑业3%全额缴纳营业税。公司有关情况如下：1、公司拥有相对固定的客户，一般工程均由母公司承接，并由集团进行签订总包合同，主体工程由分公司负责工程施工及设备购置及安装。2、财税[2003]16号文件规定：“通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值。”该企业所在省份也发布相关文件，列举了设备名单。3、总承包合同可以按需求分割为设备及建安劳务，分别签订是可行的。4、工程所需设备材料，均有负责施...
