第1页共24页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共24页计算机技术和经济管理的结合，极大地提高了管理工作的现代化水平。其中发展最快、应用效果最显著的是计算机在会计工作中的应用。为此，财政部从1989年开始先后发布了《会计核算软件的几项规定》等各项法规，使我国会计电算化工作逐步走上了规范化道路。在这些法规中虽然提到了关于保留审计痕迹和不能有人工修改报表功能的规定与要求，但因上述法规主要是针对会计电算化工作而发布的，远远不能满足现代化审计工作的要求。随着会计电算化的广泛应用，传统内部审计面临着新的挑战，电算化会计使用和管理中存在着一些影响和制约内部审计工作开展的问题，应该引起广大审计工作人员的关注。一、会计电算化的应用对内部审计工作的制约1．应用的会计软件不同。目前国内会计软件开发版本较多，企业应用的会计软件版本也不尽相同。尽管财政部制定了会计电算化规范措施，但仍不能保证不同的会计软件在设计、思路、格式等方面的统一，影响到审计软件的开发。会计软件的鉴定没有审计部门的参与，多数会计软件未留有审计接口或审计模块，使审计人员在利用审计专业软件进行数据转换时困难重重，在较大程度上影响了计算机审计工作的开展。而各个企业因为自身行业的特点和今后的发展采用了不同版本的软件，这都为审计电算化工作增加了难度。2．会计软件适用范围的限制。目前多数单位的会计软件仅限于应收、应付款项的记账和总账生成，库存商品、工资等项目的成本费用核算，仍靠业务销售软件及劳资工资软件计算后，将汇总结果输入计算机，然后生成有关明细账和总账。计算机在财务会计核算中实际上只起到一个代替手工记账和结账的作用，真正进入“机内”的会计数据是有限的，大量对审计至关重要的会计数据及处理过程是由“机外”操作。会计电子数据资料很不完整，审计人员仅仅审查这些“机内”数据资料，不能够满足审计要求，达不到审计目的，还必须对未进入“机内”的大量会计数据资料进行审计。3．会计电算化内部控制制度不健全。由于会计电算化是新兴发展现代化财务管理手段，其内部控制制度还不完善，导致会计数据处理不够准确。会计电算化信息系统必须具备十分完善的内部分工、牵制和保密制度，以防止财务数据失真和作弊行为。但目前会计电算化水平受人员素质、工作习惯等方面的影响，内部控制制度很不健全，致使会计电算化运行过程得不到有效的控制，会计数据不能保证真实可靠，甚至出现手工帐和计算机处理的数据不一致的情况，增加了审计难度。4．会计电算化软件不能满足内部审计工作的要求。目前会计电算化软件的功能由核算型向管理型转变，其功能越来越强，结构越来越复杂。但是，软件对如何满足审计要求的考虑还不够，如不少系统没有考虑提供标准的数据接口或者对数据的结构不开放，这为电子数据的自动转换带来困难。会计软件设计的数据库结构也存在不足之处，同时对数据的查询不能满足双向查询的要求。另外，会计软件在保留审计痕迹方面还存在不少缺陷，尤其没有考虑为审计软件预留测试通道。第2页共24页第1页共24页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共24页二、实行会计电算化进行内部审计的内容随着会计电算化的普及，电算化审计是今后审计工作的发展方向，作为烟草行业的内部审计可以从硬件和软件系统的内部控制和实质性审查两个方面来对会计电算化进行电算化内部审计。1．内控制度的审计。对内部控制制度的审查与评价即是审计的基础，又是审计的前提。从实施的角度来看，内部控制有些是通过程序来实施的，有些则是通过制度约束来实现的。通过程序的设计和运行来实施控制的“程序化”控制，和通过建立管理工作制度来完成控制的“制度化”控制，必须通过内部审计来确保其实施，才能使计算机会计系统的安全、可靠和稳定得到双重保险。在电算化条件下，虽然仍要审查传统审计的一些内容，但重点主要在于系统软硬件及数据的内部控制。内部审计人员应在本单位以上各方面制度的制定过程中积极发挥参谋作用，并在以上制度的实施过程中定期审计或突击检查，查找内部控制的弱...
