基建账如何按月并入“大账”方法1．按月将发生额并入大账财政部新修订发布的《事业单位会计制度》，要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。这对提高事业单位会计信息的完整性，为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥了会计信息的支撑作用。新制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定，在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明，并且强调，事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账相关科目发生额，在“大账”中执照新制度对基建相关业务进务会计处理（《事业单位会计制度2012》第159页）。例如：X学校（已实行国库集中支付）实验综合楼工程项目，是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份，发生了以下会计业务：1.根据X施工企业工程合同、财政财务竣工决算批复、税务发票、支付申请、支付证明等资料，应支付工程进度款100万元，单位通过财政直接支付90万元，欠付工程款10万元。2.（1）收到X社会团体捐赠30万元，转入学校基建专户，指定用于购置实验设备，结余资金留单位使用；（2）单位购置该设备28万元（不需要安装，入库后交付使用），结余资金2万元。3.收到教委划转到财政代管资金的以前年度专项资金20万元（不纳入本年决算，属财政补助结转），用于实验楼建设。4.用非财政的其他资金支付监理公司监理费5万元。5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。基建账务处理1.借：建筑安装工程投资—建筑工程投资—实验综合楼100贷：基建拨款—本年预算拨款90应付工程款—X施工企业102.（1）借：银行存款30贷：基建拨款—本年其他基建拨款—捐赠30（2）借：设备投资—不需安装设备投资28贷：银行存款28同时：借：交付使用资产—固定资产28贷：设备投资—不需安装设备投资283.借：其他应收款——财政代管资金20贷：基建拨款—本年其他基建拨款—上级补助204.借：待摊投资—监理费5贷：银行存款55.借：预付工程款—X公司20贷：基建拨款—本年预算拨款20根据本月发生额并“大账”，《事业单位会计制度2012》第158页相关要求：（1）根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”“预付工程款”等科目本月发生额，借记大账中“在建工程”—基建工程1（基建账并入）科目；（2）根据基建账中“交付使用资产”等科目本月发生额，借记大账中“固定资产”等科目；（3）根据基建账中“基建投资借款”科目本月发生额，贷记大账中“长期借款”科目；（4）根据基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”“预付工程款”、“交付使用资产”等科目本月发生额，贷记大账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目；（5）根据基建账中“基建拨款”科目本月发生额，贷记大账中“财政补助收入—项目支出”，如果是不列决算的列“财政补助结转—项目支出”。（6）根据基建账的其他往来科目，分析并到大账相关科目。第一步：计算基建账有关科目本月发生额。“建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款”本月发生额=100+0+5+20=125“交付使用资产-固定资产”本月发生额=28“银行存款”本月发生额=30-28+20-5=17“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90+20=110“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=30“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月发生额=20“应付工程款-X施工企业”本月发生额=102.并“大账”账务处理。借：在建工程—基建工程1125固定资产—专用设备28贷：非流动资产基金—在建工程125非流动资产基金—固定资产28同时：借：事业支出—项目支出—财政补助支出—支出功能分类—基本建设支出—房屋建筑物构建—实验综合楼120事业支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—基本建设支出—房屋建筑物构建—实验综合楼5其他支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—专用设备购置28银行存款17贷：财政补助收入—项目支出—支出功能—实验综合楼110财政补助结转—项目支出—支出功能—实验综合楼2...
