下载后可任意编辑以股票期权为对象股权激励计划相关费用的会计与税务处理事项例解2024 年 1 月证监会发布了《上市公司股权激励管理办法》（证监公司字[2024]151 号，以下简称“管理办法”），自此开启了我国境内上市的公司建立法律规范的股权激励计划的大幕。为了法律规范上市公司股权激励业务的会计核算，《企业会计准则第 11 号--股份支付》对股权激励的会计处理方法做出了系统的规定。随着股权激励计划在我国上市公司的广泛应用，股份支付费用的公司所得税税前扣除问题出现，2024 年 5 月国家税务总局发布了《关于我国居民公司实行股权激励计划有关公司所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告 2024 年第 18 号，以下简称“第 18 号公告”），明确了股权激励计划有关公司所得税处理方法。对比会计准则和税收法规，二者对股权激励计划的处理方法存在较大差异，导致其会计核算结果与所得税处理结果不一致，而因股权激励计划费用本身往往金额大导致其对应的所得税影响数金额也超过财务报表的重要性，因此正确分析股权激励计划的会计与税务的差异并进行恰当的会计处理和纳税调整需引起会计实务界的重视。一、我国股权激励计划的会计核算原则分析依照《企业会计准则第 11 号--股份支付》的规定，对于权益结算的股份支付，公司应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量，公司在等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益工具数量的最佳估量为基础，根据权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用， 同时计入资本公积中的其他资本公积，具体会计核算方法如下：1、股权激励计划授予日授予日未股权激励计划获得批准的日期。由于被激励对象尚未提供服务，所以除了立即可行权的股权激励外，公司在授予日不需做会计处理。例如，2024 年 1 月 4 日，上市公司泰山公司向其 50 名管理人员每人授予 10,000份股票期权，约定从 2024 年 1 月 4 日起在该公司连续服务 2 年后，即可以 8 元的价格购买 10,000 股泰山公司股票，泰山公司在授予日通过 BS 模型计算其公允价值为20 元。2024 年 1 月 4 日即为该股票期权的授予日，泰山公司不做账务处理。2、股权激励计划等待期内等待期为股权激励计划授予日至可行权日的时段。在等待期内各资产负债表日。公司应当根据授予日权益工具的公允价值及估计可行权的股票数量，计算出股份支付费用的总额作为公司换取激励对象服务的代价，并在...
