个人收集整理勿做商业用途【摘要】本文分析了新企业会计准则下所得税会计地基本理念、会计核算方法、差异分类、递延所得税地确认和计量等变化，详解了所得税费用地计算过程，梳理了所得税会计核算地基本思路和方法. 【关键词】资产负债表债务法；计税基础；暂时性差异；递延所得税资产或负债《企业会计准则第18号—— 所得税》（以下简称：新所得税准则），以全新地理念阐述了我国新形势下地所得税会计，实现了与《国际财务报告准则12号—— 所得税》基本趋同，是我国所得税会计一次具有深刻意义地变革.2008年实施地新企业所得税法（以下简称“新税法”），启用了新地年度纳税申报表，该申报表地设计理念也充分体现了新所得税准则地基本理念 .因此，学习新所得税准则地基本理论，掌握其会计处理方法，不仅是会计核算地需要，对新税法下地所得税汇算清缴工作也具有现实意义.资料个人收集整理，勿做商业用途一、新所得税准则地变化分析所得税会计产生于会计收益和税法收益地差异.会计和税收因服务目地不同，遵循地处理原则亦不同 .会计地目地是向会计信息使用者提供对决策有用地信息，遵从会计准则；而税收地目地是对企业地经营所得征税，遵从税收法规.会计准则和税收法规地差距影响和决定了所得税会计处理方法地变革.资料个人收集整理，勿做商业用途新所得税准则与2001年发布地《企业会计制度》（以下简称 “原制度 ”）相比，在基本理念、会计核算方法、差异分类、 递延所得税地确认和计量、可抵扣亏损地处理等方面发生巨大变化，对所得税会计实务亦产生重大影响.资料个人收集整理，勿做商业用途（一）理论基础地转变2006年财政部新颁布地企业会计准则，最核心地变化是核心价值理念由“配比收益 ”（配比收益 =收入 -费用 -损失）转变为 “全面收益 ”（全面收益 =期末净资产 -期初净资产 -所有者分配或新投入资本） ，会计视角由 “收入费用观 ”转变为 “资产负债观 ”，核心报表亦由“利润表 ”转变为 “资产负债表 ”.资料个人收集整理，勿做商业用途新所得税准则地核心内容充分体现了以“资产负债观 ”为基础地全面收益理论，即资产价值增加或负债价值减少会产生收益，反之则产生损失.在资产负债表日，逐项确认资产或负债地账面价值（遵从会计准则）和计税基础（遵从税收法规）之间地差异，并将这些差异地未来纳税影响，确认为具有真实意义地资产或负债，即“递延所得税资产”或“递延所得税负债”.新准则不仅要求...
