企业并购重组涉税业务指引

企业并购重组涉税业务指引企业并购重组涉税业务指引目 录第一章 总则1.1 制定目的1.2 制定依据1.3 使用说明1.4 概念界定1.5 计税原则第二章 并购重组形式及纳税义务2.1 股权收购2.2 整体资产转让2.3 企业合并2.4 企业分立2.5 债务重组2.6 增资扩股2.7 企业减资2.8 企业改变法律形式2.9 并购重组特殊税务处理第三章 并购重组税务风险及其管理3.1 并购重组主要税务风险3.2 并购重组税务风险管理第四章 并购重组税务法规政策检索指引4.1 税收法规政策体系4.2 并购重组业务相关税务法规政策目录第一章 总则1.1 制定目的本指引旨在针对境内企业收购、合并、重组活动涉及的税务问题，从税法和税收政策的角度提供涉税知识概览、涉税风险识别、涉税方案判断与选择等方面的业务操作指引。1.2 制定依据本指引主要依据来源于中国现行的、涉及企业并购重组的税收法律、税收行政法规、税收行政规章、税收政策文件的相关规定。1.3 使用说明1.3.1本业务指引并非强制性或规范性规定，也非具体的业务操作方案，在并购重组业务中根据实际情况进行参考。1.3.2本指引不能保证穷尽所有的并购重组交易方式，也不能保证穷尽每一交易方式中所有的涉税事项。1.3.3 本指引依据 2019 年 2 月 1 日前发布的法律、法规、政策制定，法律、法规及政策的变化可能导致指引相关内容部分或者全部过时，甚至出现错误，请读者自行甄别。1.4 概念界定1.4.1 本指引所述并购重组 , 是指一个或一个以上企业的股权收购、资产重组、重大的法律或经济结构改变, 包括股权收购、资产收购、合并、分立、增资及减资、企业法律形式和地址的改变等。1.4.2企业的各项资产，按财务会计准则界定包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等；从税务法规的界定包括不动产、货物、无形资产、股权等；在涉及税务问题时，具体资产的概念和性质应当以税法的界定为准。企业的各项债务，包括应付账款、预收账款、其他应付款等。1.4.3各项资产或债务的交易以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。资产的计税基础，是指企业转让资产过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。债务的计税基础，是指债务清偿时的账面应付债务金额。1.4.4并购重组过程中发生的各项资产或负债交易, 凡已确认收益或者损失的, 相关资产应当按交易价格重新确定计税基础。1.4.5并购重组交易中，在适用计算...