...../注册会计师《审计》讲义第二十二章 审计沟通本章考情分析 本章是教材新增章节，属于次重点章节，试题以客观题为主，考试分值为 4 分。本章大纲知识规定和能力等级知识规定能力等级1．注册会计师与治理层的沟通22．前后任注册会计师的沟通2本章详细规定1.熟悉注册会计师与治理层的沟通的重要目的2.理解沟通的对象确实定3.掌握与治理层沟通的事项（直接、间接沟通/一类、二类沟通事项）4.掌握与治理层沟通不充足时的应对措施5.熟悉前后任注册会计师的沟通6.熟悉接受委托前的沟通7.熟悉接受委托后的沟通8.掌握发现前任注册会计师审计的财务报表也许存在重大错报时的处理 一、注册会计师与治理层的沟通的重要目的（熟悉）治理层是对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务汇报过程的监督。一般认为董事会和监事会属于治理层。被审计单位的治理层与注册会计师在财务汇报编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的主线原因。1.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，获得互相理解；2.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任有关的事项；3.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。注册会计师应当就与财务报表审计有关、且根据职业判断认为与治理层责任有关的重大事项，以合适的方式及时与治理层进行明晰的沟通。二、沟通的对象确实定（理解）1．确定沟通对象的一般规定注册会计师应当确定与被审计单位治理构造中的哪些合适人员沟通，合适人员也许因沟通事项的不一样而不一样。治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任是是确定合适沟通对象的直接根据。2．在理解时确定沟通对象注册会计师应当运用在理解被审计单位及其环境时获取的有关治理构造和治理过程的信息识别出合适的沟通对象。合适的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会，独立董事，监事会，或者被审计单位尤其指定的组织和人员等。假如被审计单位的治理构造没有被清晰的界定，导致注册会计师无法清晰地识别合适的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人约定沟通对象，并就约定的成果形成备忘录或其他形式的书面记录。3.被审计单位设有审计委员会或监事会的情形假如被审计单位设有审计委员会或监...
