会计师事务所规模与审计质量的文献综述 摘要：自 20 世纪 80 年代以来，国外大量的实证文献讨论了会计师事务所规模与审计质量的关系。本文对这些文献进行了综述，综述的重点在于讨论的角度、讨论方法以及讨论结论。同时，总结了中国市场上审计质量的讨论现状以及得到的启示。关键词：审计质量；会计师事务所规模；四大自 20 世纪 80 年代以来，国外文献大量讨论了会计师事务所规模与审计质量的关系。众多的实证讨论表明，规模较大的会计师事务所－比如“四大”，提供更高的审计质量。本文对这些文献进行了综述，讨论了这些文献的讨论角度、方法以及结论，并总结了关于审计质量新的讨论方向。同时，本文也讨论了中国市场上审计质量的讨论现状以及进一步的讨论方向。一、审计质量的定义由于公司的内部人和外部人之间存在信息不对称，引起了公司内部人和外部人的利益冲突。Jensen 和 Meckling 指出，独立的审计者能够给财务报告提供担保和信任。为了避开信息不对称带来的损失，要求独立的审计者能够准确的将内部的信号传递给外部投资者。Dopuch 和 Simunic 以及Watts 和 Zimmerman 指出，作为财务报告审计者的第三方，能够提高由公司管理者所报告的财务信息的质量。独立审计者的根本任务就是将公司内部的信号准确地传递给外部股东。而用来衡量审计者所传递的信号是否准确或可信度有多大，就是审计质量。关于审计质量的定义有以下几种：DeAngelo(1981)将审计质量定义为市场的评价，指“审计者在客户的会计系统中发现违规；将发现的违规情况报告”的联合概率。这种定义强调了市场评价审计质量的作用。根据 DeAngelo 的定义，审计者在财务报告中发现重大错误的能力被称为审计者的胜任性；审计者去改正或展示财务报告错误的可能性被称为审计者的独立性。因此，审计质量随着审计者发现财务报告错误能力的提升和审计者独立性的加强而得到提高。Palmrose 根据审计者提供的保证水平来定义审计质量。如此定义，不但与DeAngelo(1981）定义一致，而且还与根据审计的风险来描述审计质量相一致。这种定义的重要隐含意义是：当审计服务的质量较高时，其审计失败的可能性下降。由于审计的目的是对财务报告提供保证，这种保证水平越高，审计质量就越高。Titman 和 Trueman 根据审计者向投资者传递信息的准确程度来定义审计质量，这种定义与 Palmrose 类似。Davidson 和 Neu 将审计质量定义为审计者在其所报告的收益中发现和消除重大错误...
