浅谈对建筑业“营改增”政策的思考浅谈对建筑业“营改增”政策的思考 摘要：本文根据现有的营改增政策，对建筑业执行营改增后的税负进行测算，通过测算结果分析影响税负变动的原因，提出对建筑业实行营改增政策的建议。 关键词：建筑业；营改增；企业税负；政策建议 2025 年财政部、国家税务总局在上海等 8 省市交通运输业和部分现代服务业率先开展营业税改征增值税的试点工作，估计“十二五”之前，建筑安装业将纳入试点范围，建安业增值税税率为11%。 营改增的初衷是为了实现结构性减税，上海部分试点行业达到了减税目标，但在工程协作方式及就业门槛较低的建筑业，营改增的实施将对建筑行业产生重大影响。 一、建筑业“营改增”的积极意义 营改增后，分包抵扣链条更为清楚，有利于完善税制，消除重复征税，在一定程度上起到减轻企业税负的作用。同时，将促使施工企业提高项目管理能力，有利于建筑市场的公平竞争和优胜劣汰。 二、建筑业“营改增”对企业税负的影响 在营业税税制下，建筑业按收入计征 3%的营业税，营改增后按销项税减进项税差额的 11%计征增值税，项目成本构成比重、经营管理水平都会影响工程实际税负。 1.理论税负：理论上来说，项目成本大多数能按要求取得增值税专用发票，实际税负低于 3%，可实现结构性减税。假如每 100 元收入对应的成本费用中有 50 元能取得增值税专用发票，实际税负就不会超过 3%（100×11%-50×17%=2.5%）。 2.行业税负测算情况：根据中国建设会计学会 2025 年对 66 家建筑施工企业营改增调研测算的结果，估计“营改增”将使建筑业的平均税负增加 2.83 个百分点，建筑业购进成本要达到销售收入的70%―72%，平均进项税率要达到 11%以上，营改增税负才会略有降低。 三、影响税负增加的主要因素 从上述税负测算情况来看，营改增后项目税负的关键取决于各工程项目成本中可抵税进项税额的大小。在实际工作中，影响专用发票取得的主要因素有： 1.分包发票取得的难点。分包单位大部分为小规模纳税人，仅能提供代开的 3%增值税专用发票，部分挂靠单位甚至不能开具发票。 2.材料发票取得的难点。部分业主对甲供材不提供增值税专票，现场使用的砖瓦灰砂石等地材多由农民个体经营，不能提供发票。 3.建筑行业的自身特性导致增值税抵扣链条不完善。例如：大量的人工成本投入、营改增前购入的自有设备的折旧摊销、食堂房租、差旅费等成本均无法取得进项税票。 四、对建筑业实行“...
