OECD 跨国企业与税务机关转让定价指南 2010-04-12 15:32 OECD 转让定价指南的作用与地位 OECD 跨国企业与税务机关转让定价指南是由 OECD 所有成员国在关于如何确定跨境转让定价方面所形成的共识。OECD 理事会的一项建议正式通过了该指南。虽然这项建议在法律方面并不具有约束力，但各国均已同意按照所适用的双边协定在其相互协商程序中遵循该指南的要求。同时鼓励各国使其在国内的做法与指南相一致，从而最大限度地减少产生争议的可能性。对该指南还会随时进行修订。而且，财政事务委员会已经决定对各国在转让定价方面的实践和立法进行监控，以便确定指南是否得到了恰当的贯彻，以及是否需要修订。 公平交易原则 一、公平交易原则的表述 OECD 税收协定范本第 9 条第一节有关于公平交易原则的规范性表述，已构成 OECD成员国以及越来越多的非成员国(地区)关于双边税收协定的基础。第 9 条规定： 如果两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。 国际上大多数国家的实践证明，公平交易原则在绝大多数情况下可以很有效地发挥作用。例如，在许多涉及商品买卖和资金借贷的个案中，可以很容易地从可比独立企业在可比情形下进行的可比交易中找到公平交易价格。但是，公平交易原则在应用于一些重要个案中时，遇到了十分困难和复杂的情形。 二、运用公平交易原则的指导原则 (一)可比性分析 决定可比性的因素： 1．财产或劳务的特征。 造成其在公开市场中的价值差异的主要原因是资产或劳务具体特征的差异。因此，在决定受控交易与非受控交易的可比性时，比较这些差异是有用的。一般来说，被转让的资产或劳务特征的相似性，在比较受控交易与非受控交易的价格时最为重要，而在比较利润时就相对次要一些。需要重点考虑的特征包括：在转让有形资产的情况下，该资产的物理特征、质量和可靠性、可获得性和供应量；在提供劳务的情况下，劳务的性质和范围；在转让无形资产的情况下，交易的形式(如使用权许可或销售)、资产类型(如专利权、商标或专有技术)、保护的期限和程度、使用该资产的预期利益。 2．合同条款。 在公平交易中，交易的合同条款通常直接或间接地决定责任、风险和收益在交易各方之间的划分。在独立企业的交易中，双方利益的不一致会确保它们相互以合同条款制约对方，且一般仅在为了双方共同利益时，双方才...
