员工持股平台：个人、公司、有限合伙比较 拟上市公司通常采用员工持股的方式，增强员工对企业的归属感和企业凝聚力，吸引和留住人才。员工持股方式主要有员工直接持股、通过公司间接持股、通过合伙企业间接持股三种，示意图如下： 企业实施员工持股计划主要涉及持股方式、持股对象、价格、数量、税收等问题，本文主要讨论不同持股方式的税收及其优缺点，以供参考。 一、员工直接持股方式的税收 1 关于所得税 （1）限售股转让所得税 根据财政部、国家税务总局《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有问题的通知》（财税【2009】167 号）的规定，自2010 年1 月1 日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。其中，应纳税所得额=限售股转让收入-（股票原值+合理税费）。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关 一 律 按 限 售 股 转 让 收 入 的15%核 定 限 售 股 原 值 及 合 理 税 费 。 因 此 ，员 工 直 接 持 股 时 ， 限 售 股 转 让 所 得 税 为 20%， 如 按 核 定 征 收 ， 税 率 为股 权 转 让 所 得 的 20%*(1-15%)， 即 17%。 （ 2） 股 息 红 利 所 得 税 根 据 《 个 人 所 得 税 法 》（ 2011） 第 三 条 第 五 款 ， 利 息 、 股 息 、 红 利所 得 税 率 为 百 分 之 二 十 。 根 据 财 政 部 、 国 家 税 务 总 局 《 关 于 实 施 上 市公 司 股 息 红 利 差 别 化 个 人 所 得 税 政 策 有 关 问 题 的 通 知 》（ 财 税[2012]85 号 ） 规 定 ， 个 人 从 公 开 发 行 和 转 让 市 场 取 得 的 上 市 公 司 股票 ， 持 股 期 限 在 1 个 月 以 内 （ 含 1 个 月 ） 的 ， 其 股 息 红 利 所 得 全 额 计入 应 纳 税 所 得 额 ； 持 股 期 限 在 1 个 月 以 上 至 1 年 （ 含 1 年 ） 的 ， 暂 减按 50%计 入 应 纳 税 所 得 额 ； 持 股 期 限 超 过 1 年 的 ， 暂 减 按 25%计 入 应纳 税 所 得 额 。对 个 人 持 有 的 上 市 公 司 限 售 股 ，解 禁 后 取 得 的 股 息 红 利 ，按 照 本 通 ...
