第5章-其他相关税收法律制度

第五节 印花税法律制度一、纳税人（★★★）(2024 年单选题、2024 年多选题）（P180～P181）1.印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人.2.签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人.3.在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其使用人为纳税人。【例题 1·单选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的是（ ）.（2024 年）A。合同的双方当事人B.合同的担保人C。合同的证人D。合同的鉴定人【答案】A【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人,但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。【例题 2·多选题】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）。（2024 年）A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C。建筑工程合同以合同当事人为纳税人D.房屋产权证以领受人为纳税人【答案】ABCD【解析】根据书立、领受和使用应税凭证的不同，印花税的纳税人可分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人等。二、征税范围（★★★）（2024 年多选题、2024 年多选题、2024 年单选题)1。经济合同(10 类)：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同（包括融资租赁合同）、财产保险合同、技术合同【解释 1】技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同 。其中，技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“产权转移书据”.【解释 2】具有合同性质的凭证应视同合同征税。【解释 3】不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。【解释 4】办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等），假如既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的,其使用的单据应按规定贴花。2。产权转移书据产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共 5 项产权的转移书据。【解释 1】财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。【解释 2】土地使用权出让合同...