OECD 关于税基侵蚀和利润转移的行动计划 2013.7 第一章 引言 全球化有利于各国经济的发展。 全球化并非新生事物，但是各国经济和市场全球化的步伐近年来明显加快。资本与劳务的自由移动、制造业基地从高成本地区转移至低成本地区、贸易壁垒的逐渐消除、技术与通讯的发展、风险管理与发展的重要性日益凸显，以及知识产权的保护与利用，这些都对跨境活动的开展，有着重要的影响。在许多国家中，全球化都推进着贸易活动的开展，增加了外国直接投资。因此，全球化推动了各国经济的发展，创造就业机会，培养创新精神，使数以百万计的人们摆脱了贫困。 全球化影响着各国公司所得税制度。早在1920年代，国际联盟即已意识到，由于各国税制之间的相互作用，会导致双重征税，从而对各国和世界的发展和繁荣形成负面影响。世界各国都赞同有必要消除双重征税；而实现这一目标的基础是各国都认同的、既清晰且可预测的国际规则，并能够使各国政府和企业得到确定性。因此，国际性的税法是支撑全球经济发展的关键支柱。 随着经济日益全球化，公司也在全球化。跨国公司 (MNE) 在全球GDP 中所占比例甚大。而且公司间的贸易在总贸易量中占据的比例也在增加。全球化使经营活动的模式从局限于某个具体国家，转化为全球性经营，管理架构高度整合，供应链具有整体性，在地区甚至全球层面上实现集中化。此外，服务行业和数字产品在经济中的重要性不断增加，而且数字产品还能够借助互联网实现传送，这就使得企业能够轻而易举地将大量生产性活动，安排在与其客户之间具有遥远的地理距离的地方。税收筹划机会渐渐增加，税收筹划可否接受的边界日渐模糊，使上述局面渐趋恶化。在这种情况下，跨国公司更是跃跃欲试，越来越多地采取了激进的税收行为。 上述动向为跨国公司提供了更多的使其税负最小化的机会。从而形成了更为紧张的局面，人们越来越尖锐地感受到了税收公平性的问题。对各方而言，这都是一个至关重要的问题： • 政府受到了伤害。许多国家的政府都面临着需要应对税收收入减少和遵从成本增加的问题。而且，税基侵蚀和利润转移 (BEPS) 损害了税制的整体性。在发展中国家，税收收入匮乏，使得针对有助于促进经济发展的公共投资资金不足。因受税收驱动的行为的影响，资源的总体配置没有实现最优。 • 普通纳税人受到了伤害。如果企业通过利用税收法规，将其所得转移到产生所得的经营活动发生所在地以外，进而减少其税负，那么当地的其他纳税人将承担更...
