增值税应纳税额的计算 一般纳税人的增值税计算 ——税款抵扣的方法 计算公式为： 当期销项税额的确定——销售额的一般确定 销项税额：当期销售货物或提供应税劳务的纳税人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。其计算公式为： 当期销项税额＝销售额×税率 或当期销项税额＝组成计税价格×税率 （1）销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外费用（如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等）。 价外费用不包括： ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 ②同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。 ③符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 ④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 （2）计入销售额中的价款和价外费用均为不含增值税的金额。价外费用应视同含税，换算为不含税的金额计入到销售额中。 增值税专用发票中的“销售额”一定为“不含税销售额”，直接计税； 下列情况一定为“含税销售额”，需换算计税： ①商场的“零售额”； ②普通发票中的“销售额”； ③价外费用； ④逾期包装物押金； ⑤混合销售行为的销售额。 换算公式为：（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋13%或 17%） （3）核定销售额：纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③组成计税价格，公式如下： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） （4）特殊业务的销售额 ①折扣销售——商业折扣，按打折以后的实际售价来计算 【提示】上述折扣处理仅限于价格折扣；如果发生实物折扣按视同销售中“无偿赠送”处理。 ②以旧换新方式销售货物： ◆一般应按新货物的同期销售价格确定销售额。 ◆对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ③还本销售方式销售货物:销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 ④以物易物方式销售货物：以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 ⑤直销方式销售...
