ONEKEEPVIEW特别纳税调整课件•特别纳税调整概述•关联方交易与特别纳税调整•转让定价方法与特别纳税调整•预约定价安排与特别纳税调整•成本分摊协议与特别纳税调整•受控外国公司与特别纳税调整•一般反避税条款与特别纳税调整目录01PART特别纳税调整概述特别纳税调整定义01税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。02包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。特别纳税调整目的维护国家税收权益。保证税收收入，实现税收公平和公正。防止税收流失，促进公平竞争。特别纳税调整原则01020304合法性原则合理性原则实质重于形式原则独立性原则特别纳税调整必须遵循税收法定原则，确保调整的合法性和合规性。特别纳税调整应当合理、公正、公开，避免对纳税人造成不必要的损失和影响。特别纳税调整应当根据经济实质进行，而不仅仅是法律形式。特别纳税调整应当独立于其他税务处理，确保调整的客观性和公正性。02PART关联方交易与特别纳税调整关联方交易概念及类型关联方交易概念指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。包括购买或销售商品、提供或接受劳务、担保等。关联方交易类型商品购销类、资产转让类、资金拆借类、提供担保类、租赁类。关联方交易定价原则再销售价格原则按照再销售给无关联第三方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方交易的公平成交价格。市场价格原则按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行定价。成本加成原则以关联方发生的成本加上可比非关联交易毛利作为关联方交易的公平成交价格。关联方交易税务处理正常交易原则税务机关可以按照独立企业之间进行的相同或类似业务活动的价格进行调整。核定应纳税所得额税务机关根据税收法律、行政法规的规定，按照合理方法核定纳税人的应纳税所得额。具体方法包括参照同类企业或者类似企业的应纳税所得额核定，按照企业收入总额的一定比例核定等。03PART转让定价方法与特别纳税调整转让定价方法简介转让定价定义转让定价方法转让定价原则指关联企业间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。符合独立交易原则，即与非关联方在相同或类似条件下的交易价格相近。可比性分析在转让定价中应用010203可比性分析重要性可比性分析步骤可比性分析方法确保所选用的转让定价方法能够反映企业在独立交易中的实际价格或利润水平。包括确定可比对象、收集可比数据、调整可比数据差异等。包括定性分析和定量分析，以确保所选用的转让定价方法具有合理性和可靠性。转让定价调整策略及案例转让定价调整策略案例一案例二包括单边调整、双边调整和多边调整等，以应对税务机关的转让定价调查和调整。某跨国企业利用成本加成法转移利润至低税负地区，被税务机关调查并实施单边调整。两家关联企业利用再销售价格法进行交易，因未考虑市场风险和功能差异被税务机关实施双边调整。04PART预约定价安排与特别纳税调整预约定价安排概念及优势概念预约定价安排是企业与税务机关就未来年度关联交易的定价原则和计算方法所达成的一致安排，是税务机关对企业提供的一项服务。优势降低企业税务风险，提高税收确定性；避免双重征税，降低税收成本；增强企业竞争力，促进企业发展。预约定价安排申请条件及流程申请条件企业需符合相关法规规定的条件，如关联交易达到一定标准、企业信誉良好等。申请流程企业向主管税务机关提出申请，提交相关资料；税务机关审核申请资料，与企业进行谈判协商；达成一致意见后，签订预约定价安排协议。预约定价安排执行中注意事项遵守协议条款企业应严格按照协议条款执行，确保关联交易定价符合协议规定。信息披露与报告企业应定期向税务机关报告预约定价安排执行情况，接受税务机关的监督和检查。调整与修订如出现协议未规定的情况或法规变化导致协议无法执行，企业应及时与税务机关协商调整或修订预约定价安排。05PART成本分摊协议与特别纳税调整成本分摊协议概念及适用范围定义成本分摊...
